纯劳务分包如何合法合规降税负？-菜鸟科技网

避税：指在法律允许的范围内，通过合理的财务安排和商业模式的优化，选择税负最低的方案来履行纳税义务，这是合法的，也是企业财务管理的重要组成部分。
偷税漏税：指通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴应纳税款，这是违法行为，将面临罚款、滞纳金，甚至刑事责任。

我们的讨论将严格围绕“合法合规的税务筹划”展开，为您提供一系列降低纯劳务分包税负的合法策略。

（图片来源网络，侵删）

纯劳务分包的税务痛点

纯劳务分包的核心痛点在于其成本结构,这类公司通常没有太多原材料采购成本，主要的成本就是人工成本（工人工资、社保、福利等）。

根据中国税法,对于建筑业（包括劳务分包），主要的税种和痛点如下：

增值税：
- 一般纳税人：适用税率为 9%，可凭取得的进项税额抵扣，但纯劳务分包的进项税额非常少，几乎没有可抵扣的票据，导致税负较高。
- 小规模纳税人：征收率为 3%（目前有减按1%征收的优惠政策，但属于阶段性政策，需关注最新政策），虽然税率低，但无法开具9%的增值税专用发票，总包方（甲方）无法抵扣，导致业务合作受限。
企业所得税：
（图片来源网络，侵删）
- 税率为25%，企业所得税的计算公式是：利润总额 × 税率。
- 痛点在于：劳务公司为了拿到业务，利润空间本身就很薄，而人工成本中，很多无法取得合规的成本票据（给工人发的现金工资、无票的补贴等），导致“利润虚高”，企业所得税税负加重。
个人所得税：

支付给员工的工资,需要履行代扣代缴个人所得税的义务。
附加税：

随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加等。
（图片来源网络，侵删）

合法合规的税务筹划策略

针对以上痛点,可以从以下几个层面进行合法的税务筹划：

选择合适的纳税人身份（增值税层面）

这是劳务分包公司首先要做的决策。

选择“小规模纳税人”的情况：
- 优点：
  1. 征收率低（目前1%，恢复后为3%），计算简单。
  2. 不需要复杂的进项抵扣核算,财务工作简单。
- 缺点：
  1. 无法开具9%的增值税专用发票，导致无法对接对进项抵扣有严格要求的一般纳税人总包方。
  2. 年应税销售额超过500万,会被强制转为一般纳税人。
- 适用场景：主要对接小规模纳税人客户，或客户不需要专票的业务，且年销售额预计不会超过500万。
选择“一般纳税人”的情况：
- 优点：
  1. 可以开具9%的增值税专用发票，市场竞争力强，客户范围广。
  2. 虽然税负高,但可以通过合法合规的方式取得进项发票来抵扣。
- 缺点：
  1. 税率高（9%），在进项不足时，税负沉重。
  2. 财务核算和税务申报复杂,要求高。
- 适用场景：客户（总包方）是一般纳税人，必须取得9%专票才能合作；公司规模较大，有条件进行税务筹划。

决策建议：如果目标是承接大型工程，必须选择一般纳税人身份，但必须解决进项抵扣和成本票据的问题。

解决“人工成本”无票入账问题（企业所得税层面）

这是劳务分包税务筹划的核心,目标是将无法取得发票的“人工成本”，转化为可以税前扣除的“合规成本”。

核心思路：改变用工模式，将“松散的、临时的用工”转变为“规范的、有发票的用工合作”。

建立或合作“劳务派遣公司”或“人力资源公司”：
- 操作方式：劳务分包公司不再直接雇佣大量工人，而是与一家合规的人力资源公司或劳务派遣公司合作，由这家合作公司负责招募、管理、发放工资和缴纳社保，并向你的劳务分包公司开具“人力资源服务费”或“劳务派遣服务费”的增值税专用发票。
- 税务效果：
  - 你公司取得了6%的增值税进项发票（可以抵扣9%的销项）。
  - 你公司取得了合规的成本发票,大大降低了应纳税所得额，从而降低了企业所得税。
  - 人工成本的风险（如工伤、劳动纠纷）转移给了劳务派遣公司。
- 注意：选择合作的劳务派遣公司必须是正规、能提供专票的公司，否则会带来新的税务风险。
成立“个体工商户”或“个人独资企业”：
- 操作方式：对于技术骨干或班组长，可以引导他们注册成立个体工商户或个人独资企业，专门从事某一部分劳务作业，你的劳务分包公司可以将这部分业务分包给这个个体户/个独，并向其支付服务费。
- 税务效果：
  - 个体工商户/个独企业缴纳的是“经营所得”，税负相对较低（可申请核定征收，综合税负极低，甚至低至1%）。
  - 你的公司取得了合规的发票,作为成本入账。
- 注意：这种方式必须是“真实业务、真实交易”，不能是空壳公司，要确保个体户/个独企业真的提供了服务，并且签订了真实的分包合同。
与“建筑劳务公司”合作：
- 操作方式：将部分非核心或辅助性劳务，分包给其他有资质的建筑劳务公司，他们可以为你开具建筑服务的专票。
- 税务效果：直接取得9%的进项发票，降低增值税税负和应纳税所得额。

利用国家税收优惠政策

小规模纳税人增值税优惠：

国家为扶持小微企业和个体工商户,会阶段性出台减按1%征收率征收增值税的政策，务必时刻关注国家税务总局的最新公告，在政策有效期内充分利用。
小微企业普惠性所得税优惠政策：
- 如果你的劳务分包公司符合“小微企业”标准（年应纳税所得额不超过300万元、资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人），可以享受优惠税率。
- 年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为2.5%。
特定区域优惠政策：

如果公司注册在有税收优惠政策的地区（如某些经济开发区、自贸区），可以享受当地的财政返还、核定征收等政策，但这需要提前规划和布局。

规范内部财务管理和合同管理

合同流、发票流、资金流“三流合一”：

这是最基本的税务合规要求,合同主体、发票开具方、收款方必须是同一个公司或个体户，这是避免税务稽查风险的红线。
足额为员工缴纳社保和公积金：

虽然会增加成本,但这是合法的，这部分支出可以在企业所得税前扣除，可以避免因社保不合规而产生的罚款和风险。
完善用工合同和工资发放记录：

规范劳动合同,通过银行代发工资，保留好工资表、考勤记录等，这些都是证明人工成本真实性的重要证据，在税务稽查时能提供有力支持。

总结与风险提示

合法税务筹划的核心思路：

税务痛点	合法筹划策略	目标
增值税税负高 (一般纳税人)	选择与合规的劳务派遣/人力资源公司合作，取得6%的专票。将部分业务分包给其他建筑劳务公司，取得9%的专票。	增加进项抵扣，降低实际增值税税负。
企业所得税税负高 (成本无票)	模式创新：采用“劳务派遣”、“成立个独/个体户”等模式，将无票人工成本转化为有票服务成本。政策利用：申请小微企业税收优惠。	降低应纳税所得额，合法减少企业所得税。
整体税负高	身份选择：根据业务规模和客户需求，选择小规模或一般纳税人身份。区域选择：在有优惠政策的地区注册公司。	从整体上优化税负结构。

⚠️ 重要风险提示：

警惕“虚开发票”：任何形式的税务筹划都不能触碰虚开发票的红线，不要为了取得成本发票，从没有真实业务往来的公司购买发票，这是严重的犯罪行为。
避免“假外包，真派遣”：如果将员工全部外包给一家公司，但该公司的管理、考勤、薪酬都由你公司控制，这会被税务机关认定为“假外包，真派遣”，可能被要求补缴税款和罚款。
咨询专业人士：税务筹划是一项专业性极强的工作，且政策变化频繁。强烈建议在进行任何重大决策前，咨询专业的注册税务师或会计师，根据您公司的具体情况制定最合适的方案。

劳务分包行业要想长远发展,不能只想着“避税”，而应从提升管理效率、优化业务模式、提高利润空间等根本问题入手，在合法合规的框架内实现健康、可持续的发展。

纯劳务分包如何合法合规降税负？

纯劳务分包的税务痛点