税务登记核定征收是企业或个体工商户在完成税务登记后，税务机关根据其经营情况、财务核算水平等因素，核定一定 period（如一个月或一个季度）内的应纳税额或应税所得率，由纳税人按照核定数额或率进行申报缴税的一种征收方式，这种方式主要适用于财务核算不健全、无法准确查账征收的小型微利企业、个体工商户等,以下是关于如何办理税务登记核定征收的详细流程和注意事项：

办理税务登记前的准备工作

1. 主体资格确认：确保企业或个体工商户已完成工商注册登记，取得营业执照，且经营范围符合核定征收的基本条件（如商业零售、小规模加工、服务等行业），对于特殊行业（如金融、保险、烟草等）,通常不适用核定征收。
2. 经营场所与设施：需有固定的经营场所，并能够提供租赁合同或产权证明,部分行业可能要求具备必要的经营设备或设施。
3. 财务人员配置：虽核定征收对财务核算要求较低，但仍需配备专职或兼职财务人员负责发票开具、税款申报等基础工作,或委托专业代理记账机构协助。

税务登记流程

（一）初始税务登记

1. 提交材料：向经营地主管税务机关提交以下材料：

   • 《税务登记表》（一式两份）；
   • 营业副本复印件；
   • 经营场所证明（租赁合同、房产证等）；
   • 法定代表人或负责人身份证复印件；
   • 公司章程或合伙协议（如适用）；
   • 税务机关要求的其他材料（如财务制度、银行账号证明等）。 注：部分地区已实现“全程网办”，可通过电子税务局在线提交材料。

2. 税务机关审核：税务机关自收到材料之日起30日内审核，符合条件的发放《税务登记证》（或加载统一社会信用代码的营业执照）。

（二）核定征收申请

1. 申请条件：符合以下情形之一可申请核定征收：

   • 依照法律、行政法规规定可不设置账簿的；
   • 依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的；
   • 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
   • 虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；
   • 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；
   • 小型微利企业、个体工商户等无法准确核算的。

2. 提交核定征收申请材料：

   
   （图片来源网络，侵删）
   • 《核定征收申请表》；
   • 营业执照复印件；
   • 经营情况说明（包括经营规模、从业人数、月均销售额或营业额等）；
   • 财务人员信息或代理记账协议；
   • 税务机关要求的其他证明材料（如能耗指标、同行业利润率等）。

3. 税务机关核定：

   • 实地核查：税务机关会对经营场所进行实地查验，核实经营规模、收入真实性等。
   • 核定方式：根据行业特点、区域水平等，核定以下一种或结合方式：
     • 核定应税所得率：按收入总额或成本费用核定应税所得率（如制造业5%-10%，商业零售业3%-8%），计算公式：应纳税所得额=收入总额×应税所得率；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
     • 定期定额征收：直接核定一个固定税额（如每月1000元）,适用于个体工商户。
     • 核定应纳税额：按一定周期（季度、半年）核定总税额。
   • 结果告知：税务机关自受理之日起20日内作出决定，书面告知纳税人核定结果（《核定征收通知书》），明确征收方式、应税所得率、税额及申报期限。

税款申报与缴纳

1. 申报周期：核定征收纳税人通常实行按月或按季申报，年度终了后3个月内进行汇算清缴（若实行应税所得率核定）。
2. 申报流程：
   • 通过电子税务局或办税大厅填写《增值税纳税申报表》《消费税纳税申报表》《企业所得税预缴纳税申报表》等；
   • 按核定税额或计算结果填写申报表,提交税务机关审核；
   • 通过银行转账、POS机等方式缴纳税款,获取完税凭证。
3. 发票管理：
   • 可领用普通发票或增值税专用发票（若符合条件），但需按“未开具发票收入”申报纳税；
   • 发票开具金额不得超过核定经营额,超限额需及时向税务机关申请调整。

后续管理与注意事项

1. 政策变动关注：核定征收政策可能因地区、行业调整（如部分地区取消部分行业核定征收）,需及时关注税务机关公告。
2. 信息变更报告：若经营地址、经营范围、法人等发生变更,需在30日内办理税务变更登记。
3. 违规处理：
   • 虚假申报、隐瞒收入等行为，税务机关有权重新查账征收并追缴税款、滞纳金,处以罚款；
   • 连续3个月达不到核定经营额,税务机关可能下调税额或取消核定征收。
4. 定期复核：税务机关通常每年对核定征收纳税人进行复核,经营情况发生重大变化的需重新核定。

核定征收行业参考表（部分）

相关问答FAQs

问题1：核定征收和查账征收有什么区别？
解答：核定征收是税务机关直接核定税额或应税所得率，纳税人按核定数申报，适用于财务核算不健全的企业；查账征收则要求纳税人根据实际经营收入、成本费用等凭证自行申报，适用于财务制度健全的企业，主要区别在于计税依据的确定方式：核定征收以税务机关核定数为准,查账征收以企业真实财务数据为准。

问题2：核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠吗？
解答：可以，若核定征收企业同时符合小型微利企业条件（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），可享受减免政策，实行应税所得率核定征收的企业，应纳税所得额=收入总额×应税所得率，再按小型微利企业优惠税率计算应纳税额；实行定期定额征收的企业，若定额低于优惠标准，可按优惠税额申报，需在季度预缴时享受,年度终了后汇算清缴。