建安企业研发费如何扣除是企业在税务处理中关注的重要问题,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等规定，建安企业开展研发活动中实际发生的研发费用，可按规定享受税前加计扣除优惠政策，有效降低税负，具体扣除方式及注意事项如下：
研发费用的适用范围需明确,建安企业的研发活动需同时满足“新知识、新技术、新工艺、新方法或新产品（材料、工艺）等系统性活动”的基本要求，具体可包括：建筑工程新技术、新工艺的研究与应用，绿色施工技术的研发，智能建造相关技术（如BIM技术应用、施工机器人研发）的创新，工程安全与质量保障技术的改进等，需要注意的是，常规的工程施工、工程勘察设计等活动不属于研发活动，其相关费用不得加计扣除。
研发费用的归集范围需准确,根据政策规定，研发费用可归集的具体内容包括以下六类：一是人员人工费用，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用；二是直接投入费用，研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及少量试制品购置费及试制费用，研发成果的检验、测试费用等；三是折旧费用，用于研发活动的仪器、设备的折旧费；四是无形资产摊销，研发活动使用的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用；五是新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；六是与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等（此项费用总额不得超过研发费用总额的10%）。
建安企业需建立研发辅助账,按照研发项目设置辅助账，准确归集核算实际发生的研发费用，区分研发费用与生产经营费用，对不同研发项目共同发生的费用，需合理确定分配方法在项目间进行分配，企业需按规定完成年度研发费用辅助账报表填报，并妥善保管相关资料（如研发项目计划书、研发决议文件、费用分配说明、研发成果报告等），以备税务机关核查。
对于委托外部研发的情形,建安企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计算加计扣除，且受托方需为具备相应资质的独立法人或个人，委托方需提供研发项目费用支出明细情况，若委托方为境外机构或个人，加计扣除费用金额不得超过委托研发费用的60%。
研发费用加计扣除的申报方式为,企业年度汇算清缴时，通过《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012表）自行申报享受，无需税务机关审批，但需留存备查相关资料，政策规定，企业未设立专门研发机构或研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，准确计算扣除金额；制造业企业、科技型中小企业等符合条件的企业，研发费用加计扣除比例可提高到100%，具体以最新政策为准。
相关问答FAQs
Q1：建安企业的施工现场技术改良是否属于研发活动？能否享受加计扣除？
A1：需根据技术改良的性质判断，若属于对现有施工工艺、流程的简单优化或常规调整，未产生系统性创新，则不属于研发活动；若通过新技术、新工艺的研发，显著提升施工效率、降低成本或解决技术难题（如研发新型绿色施工工艺、智能施工技术等），则属于研发活动，实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，企业需留存技术研发方案、成果证明等资料备查。
Q2：建安企业同时进行多个研发项目，共同费用如何分配才能确保加计扣除合规？
A2：企业需合理选择费用分配方法，如按各研发项目人员工时占比、设备使用工时占比、预算金额占比等比例进行分配，分配方法需符合行业常规且保持一致性，建议在研发辅助账中详细记录共同费用的原始发生额、分配标准及分配过程，确保分配依据充分、可追溯，避免因分配不合理导致税务风险。
