皮包公司如何缴税是许多初创企业或小型企业经营者关心的问题，所谓“皮包公司”，通常指没有实际业务经营、缺乏实体办公场所或固定资产的企业，但这类企业只要在法律上完成注册登记，成为合法的市场主体，就必须依法履行纳税义务，无论企业是否有实际业务，只要发生应税行为，就需要按照税法规定申报纳税，以下从税种、申报流程、合规风险等方面详细说明皮包公司的缴税问题。
皮包公司需要缴纳的主要税种
皮包公司作为企业法人，需缴纳的税种与其他企业基本一致，主要包括增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税及教育费附加等,具体税种及缴纳规则如下：
增值税
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税，皮包公司如果发生应税行为（如销售货物、提供劳务、服务等），就需要缴纳增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人,两者的税率和申报方式不同：
- 小规模纳税人：年应税销售额不超过500万元（含），适用征收率（通常为3%，疫情期间可享受减按1%征收的优惠政策），增值税计算公式为：应纳税额=销售额×征收率,小规模纳税人按季度申报增值税。
- 一般纳税人：年应税销售额超过500万元，适用税率（如6%、9%、13%等，根据行业不同），增值税计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额，一般纳税人需按月申报增值税,并取得合规的增值税专用发票用于抵扣进项税额。
如果皮包公司没有实际业务，未发生销售额，则无需缴纳增值税,但仍需按期进行零申报。
企业所得税
企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，皮包公司如果取得了应税收入（如服务收入、投资收益、租金收入等），就需要按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，企业所得税税率为25%（符合条件的小微企业可享受20%或更低的优惠税率），计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
皮包公司如果没有收入，但有成本费用支出（如办公费、咨询费等），需在税法允许的范围内进行税前扣除；如果既无收入也无支出，应纳税所得额为零，无需缴纳企业所得税,但仍需进行零申报。
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的税种，皮包公司在签订合同时（如购销合同、借款合同、财产保险合同等），需要按合同金额的一定比例缴纳印花税,常见合同税率如下：
- 购销合同：0.03%
- 借款合同：0.005%
- 财产保险合同：0.1%
- 技术合同：0.03%
如果皮包公司未签订任何合同,则无需缴纳印花税。
附加税费及地方税费
附加税费包括城市维护建设税（增值税的7%、5%或1%，根据企业所在地确定）、教育费附加（增值税的3%）及地方教育附加（增值税的2%），这些税费通常与增值税一并申报缴纳，企业还需缴纳房产税（如有房产）、土地使用税（如有土地）等地方税费。
皮包公司的纳税申报流程
皮包公司的纳税申报流程与其他企业一致，需通过电子税务局或办税服务厅完成申报,具体步骤如下：
- 税务登记：公司成立后需在30日内到主管税务机关办理税务登记，确定税种、税率和申报期限。
- 建立账簿：即使没有实际业务，皮包公司也需依法设置账簿，记录收支情况，如果无法自行建账,可委托代账公司处理。
- 按期申报：根据税务机关核定的申报期限（月度或季度），在申报期内登录电子税务局填写纳税申报表，并提交申报数据，如果无收入、无支出，需进行“零申报”。
- 缴纳税款：申报成功后，通过银行账户缴纳税款，逾期未缴或未申报，税务机关将加收滞纳金（每日万分之五）并处以罚款。
- 资料保存：保存相关财务凭证、合同、发票等资料,以备税务机关检查。
皮包公司缴税的合规风险
皮包公司由于缺乏实际业务，容易被税务机关关注,存在以下合规风险：
- 零申报风险：长期零申报（通常超过6个月）可能被税务机关列为异常户，需接受核查，如果隐瞒收入或虚列支出，可能构成偷税，面临补税、罚款甚至刑事责任。
- 虚开发票风险：部分皮包公司通过虚开发票牟利，这种行为违反《发票管理办法》,情节严重的将追究刑事责任。
- 税务稽查风险：税务机关可通过大数据分析企业的银行流水、发票开具情况等，发现异常后进行稽查，如果企业无法提供合理的业务证明，可能被认定为“空壳企业”,面临吊销营业执照的风险。
皮包公司合理缴税的建议
- 依法建账：即使业务简单，也需规范记账，保留真实凭证,避免账目混乱。
- 及时申报：按时进行零申报或正常申报,避免逾期产生滞纳金。
- 合规经营：避免虚开发票、隐瞒收入等违法行为,确保业务真实合法。
- 利用税收优惠：符合条件的小微企业、高新技术企业等可享受税收优惠,合理降低税负。
相关问答FAQs
问题1：皮包公司如果没有实际业务，是否需要申报纳税？
解答：需要，即使没有实际业务，皮包公司也需按期进行纳税申报，如果既无收入也无支出，需进行零申报,否则可能面临税务机关的处罚。
问题2：皮包公司长期零申报会有什么后果？
解答：长期零申报（通常超过6个月）可能被税务机关列为异常户，要求企业说明情况，如果隐瞒收入或存在虚开发票等行为，税务机关将追缴税款、处以罚款，情节严重的可能吊销营业执照,甚至追究刑事责任。
